Investiční zlato a DPH
Investiční zlato je v České republice plně osvobozeno od DPH na základě § 92 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, s účinností od 1. 5. 2004. Klíčové je správně určit, co zákon za investiční zlato považuje – ne každý předmět ze zlata toto osvobození splňuje.
Které formy zlata jsou od DPH osvobozeny?
Forma 1
Investiční slitky
- Tvar cihly nebo destičky
- Ryzost minimálně 995/1000
- Vlastní výrobní číslo
- Hmotnost uznávaná na trhu
- Označení výrobce, hmotnosti a ryzosti
Forma 2
Zlaté mince
- Ryzost minimálně 900/1000
- Ražba po roce 1800
- Nesou nominální hodnotu
- Prodejní cena max. o 80 % nad hodnotou kovu
Zlaté medaile: proč se osvobození od DPH nevztahuje
Medaile jsou častým zdrojem nedorozumění. Rozdíl oproti mincím spočívá v jediném: medaile nemají nominální hodnotu. Minci smí vydávat pouze národní banka – je oficálním platidlem. Medaili může vyrobit kdokoliv, právě proto na ni výjimka z DPH nedopadá, a to ani při ryzosti 999/1000 nebo při komisním prodeji.
Klíčový rozdíl
Mince = vydává národní banka, nese nominální hodnotu › osvobozena od DPH.
Medaile = může vyrobit kdokoliv, bez nominální hodnoty › DPH se uplatní.
Přehled: DPH u zlatých předmětů
| Předmět | Ryzost | Osvobozeno od DPH | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Investiční slitek | ? 995/1000 | Ano | Musí splňovat všechny náležitosti zákona |
| Zlatá mince (po r. 1800) | ? 900/1000 | Ano | Vydána národní bankou, s nominální hodnotou |
| Zlatá medaile | libovolná | Ne | Bez nominální hodnoty, DPH se uplatní |
| Zlatý šperk | libovolná | Ne | Nesplňuje definici investičního zlata |
Stříbro a zvláštní režim § 90
Na rozdíl od zlata není investiční stříbro v ČR plošně osvobozeno od DPH. Klíčovým nástrojem je zde § 90 zákona č. 235/2004 Sb. – zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi.
Co je režim § 90 (zdanění ziskové přirážky)?
V tomto režimu se DPH nevypočítává z celé prodejní ceny, ale pouze ze ziskové přirážky obchodníka (rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou). Tento mechanismus snižuje daňové zatížení u zboží, u nějž DPH nelze doložit na vstupu.
Kdy lze § 90 použít na stříbrné mince?
Rozhodující kritérium
Podle rozhodnutí Nejvyššího správního soudu platí: v ceně mince musí převažovat sběratelská hodnota nad hodnotou drahého kovu. Pokud dominuje hodnota stříbra jako kovu, zvláštní režim § 90 použít nelze a mince podléhá standardní sazbě DPH.
§ 90 lze použít
Sběratelské mince
- Cena výrazně převyšuje hodnotu kovu
- Numismatická nebo historická hodnota
- Obchodují se primárně jako sběratelství
§ 90 nelze použít
Investiční stříbro
- Cena kopíruje hodnotu kovu
- Obchoduje se jako komodita
- Uplatní se standardní DPH (21 %)
Obecně také platí, že pokud nakupuje podnikající subjekt, je třeba pořízené zboží správně zařadit do majetku společnosti v souladu s účetními předpisy.
Daň dědická a darovací
Daň dědická
Daň dědická byla v ČR zcela zrušena. Dědictví je považováno za bezúplatné nabytí majetku a je podle § 4a zákona č. 586/1992 Sb. osvobozeno od daně z příjmů. Vztahuje se to i na zdědění drahých kovů – slitků, mincí či jiných předmětů.
Dary z drahých kovů
Darovací daň jako samostatná daň také neexistuje. Dary jsou zařazeny jako bezúplatné příjmy pod § 10 zákona o daních z příjmů. Klíčová je příbuzenská vazba dárce:
| Dárce | Osvobozeno od daně z příjmů? |
|---|---|
| Přímá linie – rodiče, děti, prarodiče, vnuci | Ano |
| Vedlejší linie – sourozenci, strýcové, tety, synovci, neteře | Ano |
| Ostatní osoby (přátelé, třetí strany) | Podmíněně |
U darů od osob mimo výše uvedené příbuzenské okruhy může vzniknout daňová povinnost. Doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
Nejčastější dotazy
Odpovědi na vaše otázky
Je investiční zlato osvobozeno od DPH?
Ano. Investiční slitky s ryzostí ? 995/1000 a zlaté mince ražené po roce 1800 s nominální hodnotou a ryzostí ? 900/1000 jsou plně osvobozeny od DPH podle § 92 zákona č. 235/2004 Sb.
Jsou zlaté medaile osvobozeny od DPH?
Ne. Medaile nemají nominální hodnotu a mohou je vydávat soukromé subjekty. Výjimka z DPH se na ně nevztahuje bez ohledu na ryzost zlata nebo způsob prodeje.
Co je § 90 DPH a co znamená pro stříbro?
Zvláštní režim zdanění ziskové přirážky pro obchodníky se sběratelskými předměty. U stříbrných pamětních mincí ho lze použít pouze tehdy, pokud v ceně převažuje sběratelská hodnota nad hodnotou kovu. Jinak se uplatní standardní DPH.
Musím platit daň z dědictví zlatých slitků nebo mincí?
Ne. Daň dědická byla v ČR zrušena. Zděděné drahé kovy jsou osvobozeny od daně z příjmů jako bezúplatné nabytí podle § 4a zákona č. 586/1992 Sb.
Musím platit daň, pokud mi někdo daruje zlatou minci?
Záleží na příbuzenství. Dary od příbuzných v přímé i vedlejší linii jsou osvobozeny od daně z příjmů. U darů od ostatních osob může vzniknout daňová povinnost – doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
Má způsob prodeje (komisní vs. přímý) vliv na DPH?
Ne. Rozhodující je charakter samotného předmětu, nikoli způsob prodeje. Zlatá medaile bude zatížena DPH bez ohledu na to, zda je prodávána přímo nebo komisně.