Investičné zlato a DPH
Investičné zlato je plne oslobodené od DPH na základe § 92 zákona č. 235/2004 Zb., o dani z pridanej hodnoty, s účinnosťou od 1. 5. 2004. Kľúčové je správne určiť, čo zákon za investičné zlato považuje – nie každý predmet zo zlata toto oslobodenie spĺňa.
Ktoré formy zlata sú od DPH oslobodené?
Forma 1
Investičné uzančné zliatky
- Tvar tehly alebo doštičky
- Rýdzosť najmenej 995/1000
- Vlastné výrobné číslo
- Hmotnosť uznávaná na trhu
- Označenie výrobcu, hmotnosti a rýdzosti
Forma 2
Zlaté mince
- Rýdzosť najmenej 900/1000
- Razba po roku 1800
- Nesú nominálnu hodnotu
- Predajná cena max. o 80 % nad hodnotou kovu
Zlaté medaily: prečo sa oslobodenie od DPH nevzťahuje
Medaily sú častým zdrojom nedorozumení. Rozdiel oproti minciam spočíva v jedinom: medaily nemajú nominálnu hodnotu. Mincu smie vydávať iba národná banka – je oficiálnym platidlom. Medailu môže vyrobiť ktokoľvek, práve preto sa na ňu výnimka z DPH nevzťahuje, a to ani pri rýdzosti 999/1000, ani pri komisnom predaji.
Kľúčový rozdiel
Minca = vydáva národná banka, nesie nominálnu hodnotu › oslobodená od DPH.
Medaila = môže vyrobiť ktokoľvek, bez nominálnej hodnoty › DPH sa uplatní.
Prehľad: DPH pri zlatých predmetoch
| Predmet | Rýdzosť | Oslobodené od DPH | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Investičný zliatok | ? 995/1000 | Áno | Musí spĺňať všetky náležitosti zákona |
| Zlatá minca (po r. 1800) | ? 900/1000 | Áno | Vydaná národnou bankou, s nominálnou hodnotou |
| Zlatá medaila | ľubovoľná | Nie | Bez nominálnej hodnoty, DPH sa uplatní |
| Zlatý šperk | ľubovoľná | Nie | Nespĺňa definíciu investičného zlata |
Striebro a zvláštny režim § 90
Na rozdiel od zlata nie je investičné striebro plošne oslobodené od DPH. Kľúčovým nástrojom je tu § 90 zákona č. 235/2004 Zb. – zvláštny režim pre obchodníkov s použitým tovarom, umeleckými dielami, zberateľskými predmetmi a starožitnosťami.
Čo je režim § 90 (zdanenie ziskovej prirážky)?
V tomto režime sa DPH nevypočítava z celej predajnej ceny, ale iba zo ziskovej prirážky obchodníka (rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou). Tento mechanizmus znižuje daňové zaťaženie pri tovare, pri ktorom nemožno DPH doložiť na vstupe.
Kedy možno § 90 použiť na strieborné mince?
Rozhodujúce kritérium
Podľa rozhodnutia Najvyššieho správneho súdu platí: v cene mince musí prevažovať zberateľská hodnota nad hodnotou drahého kovu. Ak dominuje hodnota striebra ako kovu, zvláštny režim § 90 použiť nemožno a minca podlieha štandardnej sadzbe DPH.
§ 90 možno použiť
Zberateľské mince
- Cena výrazne prevyšuje hodnotu kovu
- Numizmatická alebo historická hodnota
- Obchodujú sa primárne ako zberateľstvo
§ 90 nemožno použiť
Investičné striebro
- Cena kopíruje hodnotu kovu
- Obchoduje sa ako komodita
- Uplatní sa štandardná DPH (21 %)
Všeobecne tiež platí, že pokiaľ tovar nakupuje podnikajúci subjekt, je potrebné ho patrične zaradiť do majetku spoločnosti v súlade s účtovnými predpismi.
Daň dedičská a darovacia
Daň dedičská
Daň dedičská bola v ČR úplne zrušená. Dedičstvo je považované za bezodplatné nadobudnutie majetku a je podľa § 4a zákona č. 586/1992 Zb. oslobodené od dane z príjmov. Vzťahuje sa to i na zdedenie drahých kovov – zliatkov, mincí či iných predmetov.
Dary z drahých kovov
Darovacia daň ako samostatná daň tiež neexistuje. Dary sú zaradené ako bezodplatné príjmy pod § 10 zákona o daniach z príjmov. Kľúčová je príbuzenská väzba darcu:
| Darca | Oslobodené od dane z príjmov? |
|---|---|
| Priama línia – rodičia, deti, starí rodičia, vnuci | Áno |
| Vedľajšia línia – súrodenci, strýkovia, tety, synovci, netere | Áno |
| Ostatné osoby (priatelia, tretie strany) | Podmienečne |
Pri daroch od osôb mimo vyššie uvedených príbuzenských okruhov môže vzniknúť daňová povinnosť. Odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.
Najčastejšie otázky
Odpovede na vaše otázky
Je investičné zlato oslobodené od DPH?
Áno. Investičné zliatky s rýdzosťou ? 995/1000 a zlaté mince razené po roku 1800 s nominálnou hodnotou a rýdzosťou ? 900/1000 sú plne oslobodené od DPH podľa § 92 zákona č. 235/2004 Zb.
Sú zlaté medaily oslobodené od DPH?
Nie. Medaily nemajú nominálnu hodnotu a môžu ich vydávať súkromné subjekty. Výnimka z DPH sa na ne nevzťahuje bez ohľadu na rýdzosť zlata alebo spôsob predaja.
Čo je § 90 DPH a čo znamená pre striebro?
Zvláštny režim zdanenia ziskovej prirážky pre obchodníkov so zberateľskými predmetmi. Pri strieborných pamätných minciach ho možno použiť iba vtedy, ak v cene prevažuje zberateľská hodnota nad hodnotou kovu. Inak sa uplatní štandardná DPH.
Musím platiť daň z dedičstva zlatých zliatkov alebo mincí?
Nie. Daň dedičská bola v ČR zrušená. Zdedené drahé kovy sú oslobodené od dane z príjmov ako bezodplatné nadobudnutie podľa § 4a zákona č. 586/1992 Zb.
Musím platiť daň, ak mi niekto daruje zlatú mincu?
Záleží na príbuzenstve. Dary od príbuzných v priamej i vedľajšej línii sú oslobodené od dane z príjmov. Pri daroch od ostatných osôb môže vzniknúť daňová povinnosť – odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.
Má spôsob predaja (komisný vs. priamy) vplyv na DPH?
Nie. Rozhodujúci je charakter samotného predmetu, nie spôsob predaja. Zlatá medaila bude zaťažená DPH bez ohľadu na to, či sa predáva priamo alebo komisne.